Efecto en la Economía tras la introducción de un impuesto: la incidencia impositiva

Efecto en la Economía tras la introducción de un impuesto: la incidencia impositiva

La incidencia impositiva estudia los mecanismos de traslación de los impuestos entre grupos distintos de individuos con el fin de determinar sus efectos sobre la distribución de la renta o el bienestar.

La incidencia impositiva puede estudiarse a través de dos enfoques: el tradicional y el moderno.

Efectos tras la introducción o modificación de un impuesto.

  • Enfoque tradicional

PRIMERO. Evasión del impuesto: cuando el impuesto no se paga.

Si se paga el impuesto, se dan las siguientes fases:

SEGUNDO. Percusion del impuesto sobre el contribuyente obligado por ley ap agarlo. La percusión del impuesto es la caída del mismo sobre la persona que tiene la oblifacion legal de pagarlo (sujeto pasivo). La percusión del impuesto se presenta cuando el causante gravado por el Legislador ocurre a pagarlo.

TERCERO. Traslacion del impuesto: cuando el contribuyente de derecho transfiere a otro el peso del tributo. Para ello, los oferentes elevan los precios y los consumidores reducen la demanda de bienes y servicios.

Según el enfoque tradicional, se dan cuatro tipos de traslación impositiva:

1. Atendiendo a su dirección:

  • Traslacion hacia adelante, elevando los precios.
  • Traslacion hacia atrás, reduciendo los salarios y otras rentas ppagados por la empresa.
  • Traslacion oblicua, elevando los precios de artículos sustitutivos o complementarios de los sometidos a imposición.

2. Atendiendo a su plazo:

  • Periodo de mercado a corto plazo.
  • Periodo de mercado a largo plazo.

3. Atendiendo a su generalidad:

  • Traslacion alternada: el contribuyente traslada el impuesto hacia ciertos consumidores, pero carga íntegramente con el de otros consumidores.
  • Traslacion acumulada: una sola clase de consumidores soporta tanto los impuestos incorporados en los bienes que consumen como los que deberían recaer sobre otro grupo de contriuyentes (estos últimos quedan inmunes).

4. Atendiendo a su regularidad:

  • Traslacion sistematica.
  • Traslacion ocasional.

CUARTO. La incidencia del impuesto sobre el contribuyente de hecho, que es el que directa o indirectamente paga el impuesto aunque no sea el sujeto pasivo (legalmente designado) y sin que pueda transferirlo a otros.

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QUINTO. Los efectos de la incidencia para el contribuyente de hecho, que podrá modificar su propia demanda y oferta. Pantaleoni distingue los siguientes efectos:

  • La difusión, reducción del consumo por efecto del impuesto.
  • La amortización o capitalización, reducción del valor del capital de un activo a consecuencia del gravamen de sus rendimientos.
  • La remoción o transformación del impuesto, aumento del esfuerzo de trabajo a causa del impuesto para recuperar la perdida de renta que implica.

SEXTO. Los efectos-anuncio originados en el prceso de discusión e información, previos a la adopción del cambio impositivo.

SEPTIMO. Los efectos rebeldes por ser difícil su encuadramiento en las categorías anteriores.

  • Enfoque moderno

PRIMERO. Efecto renta: disminución de renta monetaria a causa del impuesto.

SEGUNDO. Efecto sustitución: cambios en la utilización de la renta (entre bienes desigualmente gravados, entre consumo y ahorro, etc) debidos a los impuestos.

TERCERO. Efectos de incentivo sobre la dedicación del trabajo y capital a causa del impuesto.

CUARTO. Efectos precio, alteración en los precios relativos causada por los cambios en las utilizaciones de la renta asi como a los cambios en la dedicación de los factores, todo ello debido al efecto de los impuestos.

QUINTO. Alteraciones deel bienestar, por la perdida de renta que el impuesto supone.

SEXTO. Carga impositiva sobre los sujetos:

  • Monetaria directa: perdida de ingresos para pagar el impuesto.
  • Monetaria indirecta: perdida de rendimiento para quienes ejercen el papel de intermediarios entre el contribuyente final y el Fisco.
  • Real directa: perfifa de bienestar a causa de la reducción de renta.
  • Real indirecta: perdida de bienestar por cambios en los precios relativos.

SEPTIMO. La incidencia o cambios en la distribución de la renta disponible para uso privado como consecuencia del impuesto:

  • Incidencia de impacto, o directa: diferencia entre la distribución de la renta disponible para uso privado en ausencia de impuesto y la disponible cuando los impuestos se soportan por los sujetos que realmente lo acaban pagando.
  • Incidencia legal o formal: diferencia entre la distribución de la renta disponible para uso privado en ausencia de impuesto y la disponible cuando los impuestos se soportan por los sujetos que legalmente se desea gravar.
  • Incidencia efectiva: diferencia entre la distribución de la renta disponible para uso privado en ausencia de impuesto y la disponible tras un proceso total de ajuste originado a consecuencia del impuesto.
  • Incidencia por el lado de las fuentes de la renta: alteraciones de la distribución de la renta disponible para uso privado como consecuencia de los cambios que los impuestos producen en las retribuciones de los sujetos y de los factores.
  • Incidencia por el lado de los usos de la renta: alteraciones de la distribución de la renta disponible de los sujetos, derivadas de los cambios que los impuestos pueden originar en los precios relativos de los bienes y servicios, tanto en forma directa, al elevar los precios de ciertos artículos, como de forma indirecta, a través de cambios en el coste de los factores o en la demanda de los productos.
  • Incidencia especifica o absoluta:
    • En un sistema clásico, con pleno empleo asegurado por la flexibilidad de precios y salarios, la incidencia especifica hace refrencia a los cambios en la distribución de la renta disponible para uso privado provocados por la alteración en un impuesto, suponiendo que el gasto permanece constante en términos reales.
    • En un sistema compensatorio, con paro involuntario, en el que las variación en el nivel de la demanda efectiva pueden dar lugar a alteraciones en el nivel de producción y empleo, la incidencia especifica recogería, además de los especificado en el punto anterior, las consecuencias distributivas de los cambios en el nivel de empleo.
  • Incidencia diferencial:
    • En un sistema clásico, son los efectos istributivos de la sustitución de un impuesto por otro de igual importancia recaudatoria, de forma que permita financiar los mismos gastos en términos reales. De esta forma no hay ningún proceso de inflación o deflación asociado al cambio presupuestario cuya incidencia se desea media.
    • En un sistema compensatorio la sustitución entre impuestos puede originar cambios en la demanda efectiva y el nivel de empleo. En este caso, la incidencia diferencial del impuesto ha de definirse como los cambios en la distribución de la renta disponible para uso privado que se originan al sustituir un impuesto por otro de forma tal que deje invariada la demanda privada en términos reales.
  • Incidencia presupuestaria: en un sistema clásico, son los cambios distributivos originados por una variación simultanea de los impuestos y los gastos públicos. Este concepto coincide con el de incidencia diferencial en que ambos, impuestos y gastos públicos, excluyen los efectos distributivos de la inflación o la deflación, pero se diferencia en que restringue su campo de estudio a la variación absoluta de la renta real inducida por el cambio de un impuesto determinado.

OCTAVO. La traslación. Ademas se su interpretación tradicional, existen otras dos versiones actuales:

  • Traslacion efectiva = incidencia efectiva – incidencia de impacto.
  • Se interpreta también como un índice de frustración distributiva para la Hacienda respecto al logro de los objetivos propuestos sobre la distribución: índice frustración distributiva = incidencia efectiva – incidencia legal.