Clasificación de los impuestos

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Grado en Economía   Economía Pública | Ingresos Públicos


Criterio del sujeto pasivo

Desde esta perspectiva, los impuestos se dividen en:

  • Impuestos personales, los cuales consideran la capacidad de pago personal del contribuyente teniendo en cuenta sus circunstancias personales y específicas. IRPF, impuesto sobre sucesiones y donaciones.
  • Impuestos reales, los cuales recaen sobre objetos o actividades sin tener en cuenta las circunstancias personales o específicas de los sujetos pasivos. IVA.

Criterio de la base imponible

  • Impuestos sobre la renta; rentas generadas por el trabajo y el capital y las variaciones patrimoniales.
  • Impuestos sobre la riqueza, esto es, sobre la renta acumulada:
    • Gravámenes de la mera propiedad de la riqueza, es un impuesto sobre el patrimonio neto. Impuesto sobre la propiedad inmobiliaria IBI.
    • Gravámenes sobre la transmisión de la riqueza. Impuesto sobre transmisiones patrimoniales onerosas.
  • Impuestos sobre el consumo, esto es, la renta gastada:
    • Impuestos sobre el gasto personal, los cuales gravan el consumo teniendo en cuenta las circunstancias personales de los sujetos pasivos. El gasto personal se estima como la diferencia entre la renta obtenida y el ahorro realizado durante un período.
    • Impuestos generales sobre el consumo, que gravan todos los actos de consumo sin considerar las circunstancias personales de los sujetos. IVA.
    • Impuestos selectivos sobre el consumo (impuestos especiales), que gravan solo el consumo de determinados bienes y servicios. Alcohol, tabaco, hidrocarburos…

Criterio del tipo impositivo

  • Impuestos específicos, donde el tipo impositivo es una cantidad fija por unidad física de base imponible o liquidable.
  • Impuestos ad valórem, donde el tipo impositivo es un porcentaje a aplicar sobre la base liquidable o imponible. Este porcentaje peude ser:
    • Porcentaje fijo, en cuyo caso el impuesto será proporcional.
    • Porcentaje variable, en función de la cuantía de la base, configurando el conjunto de los tipos lo que se denomina tarifa.
      • Impuesto progresivo, si el porcentaje aumenta con la base.
      • Impuesto regresivo, si el porcentaje disminuye al aumentar la base.

Criterio que distingue entre impuestos directos e indirectos

  • Criterio administrativo o recaudatorio:
    • Impuestos directos son aquellos que definen una relación directa entre el contribuyente y las Administraciones Públicas en cuanto a su recaudación, al recaudarse en función de la capacidad de pago del sujeto pasivo. IRPF.
    • Impuestos indirectos que son aquellos en los que el sujeto pasivo es una persona interpuesta y que no requieren el conocimiento por parte de la Haciendo de los datos nominativos de los contribuyentes.
  • Criterio relativo a la forma, directa o indirecta, en que el objeto gravado por el impuesto expresa o manifiesta la capacidad de pago. A los efectos impositivos, la Hacienda puede medir la capacidad de pago de los contribuyentes:
    • Directamente a través de la renta obtenida o del a posesión de riqueza, que sometería así directamente a imposición; impuestos directos.
    • Indirectamente, adoptando como base de imposición el gasto de consumo o la transmisión de la riqueza realizados por los sujetos; impuestos indirectos.
  • Criterio de traslación:
    • Los impuestos directos se definen como aquellos para los que las personas que los pagan son las personas que los soportan finalmente.
    • Los impuestos indirectos son aquellos otros en los que las personas que los pagan son diferentes a las personas que los soportan finalmente, por haberle sido trasladado el impuestos a estos últimos. IVA.

Criterio que atiende al objeto del impuesto o manifestación de la capacidad de pago

  • Los impuestos sobre la renta y los beneficios, que constituyen la categoría de gravámenes relativamente mas productivos.
  • Las cotizaciones obligatorias de la Seguridad Social.
  • Los impuestos sobre las nóminas salariales (en España no existen).
  • Los impuestos sobre la riqueza.
  • Los impuestos sobre bienes y servicios.
  • Otros ingresos impositivos distintos de los anteriores.

Fuente: resumen de Teoría de los Ingresos Públicos, de José Ramón Galeano Gil, UNED