Incidencia impositiva; métodos de análisis

Incidencia impositiva; métodos de análisis

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Para estudiar la incidencia impositiva en la economía, tenemos dos alternativas: análisis de equilibrio parcial o análisis de equilibrio general.

Equilibrio parcial

El análisis tradicional de equilibrio parcial se centra en el mercado del producto directamente gravado. Se excluyen los efectos que no sean estrictamente impositivos. Se trata de conocer:

  1. Si el impuesto satisfecho se traslada inicialmente.
  2. Cómo se traslada.
  3. Quién lo paga finalmente.

Limitaciones de los modelos de equilibrio parcial

  • Al centrarse en un solo mercado, igfnoran el hecho de que los ajustes en el mercado gravado pueden afectar a otros mercados.
  • No puede precisar la incidencia impositiva entre factores distintos, al no hacer seguimiento de la curva de oferta, ni contemplar la sustitución de los factores.
  • No puede explicar los efectos deflacionistas de la imposición.

Equilibrio general

El análisis de equilibrio general se interesa por la interrelación entre los distintos mercados al introducir o modificar un impuesto. Analiza tanto los ajsutes globales que siguen a un cambio impositivo, como los efectos de estos ajustes sobre la distribución de la renta real.

Conclusiones que se derivan del análisis de equilibrio general:

  • Que la incidencia depende, además de la facilidad con que la gente pueda sustituir actividades gravadas por otras no gravadas, de la facilidad con que los factores de producción (capital, trabajo y tierra) pueden sustituirse entre sí en diferentes actividades productivas.
  • Los impuestos afectan de múltiples formas a las elecciones de mercado, condicionando en gran medida quién o quiénes soportan en última instancia la carga de los impuestos.

Limitaciones de los modelos de equilibrio general

  • Conllevan un coste asociado a la mayor complejidad de los mdoelos y técnicas utilizadas.
  • Sus resultados no siempre mejoran los del equilibrio parcial.

H.C. Recktenwald, 1970, afirmaba que ninguno de los métodos es adecuado para determinar la incidencia impositiva. El método ideal sería aquel que combinase ambos modelos para captar todos los efectos impositivos. 

En ausencia de ese modelo ideal, se ha de elegir un modelo u otro (parcial o general). La utilziación de cada modelo resulta idónea para ele studio de la incidencia de en los siguientes supuestos:

  • Equilibrio parcial:
    • Los impuestos parciales aplicados a sectores o indsutrias concretas, en particular si se considera el corto plazo.
    • Los impuestos relativamente pequeños dentro del sistema tributario en su conjunto y en el caso de una pequeña variación de las tarifas.
  • Equilibrio general:
    • Los impuestos parciales de cierta importancia recaudatoria (por ejemplo, impuesto sobre la propiedad inmobiliaria), cuando el período de tiempo considerado sea el largo plazo.
    • Los impuestos generales sobre factores y productos.
    • Los impuestos cuyas cargas impositivas sean importantes dentro del sistema tributario y en el supuesto de grandes variaciones de la tarifa impositiva.
    • Los impuestos o cambios impositivos que afecten simultáneamente a varios mercados diferentes pero estrechamente interrelacionados.

En el siguiente artículo estudiaremos ambos análisis detalladamente: el análisis de equilibrio parcial y de equilibrio general.

Fuente: resumen de Teoría de los Ingresos Públicos, de José Ramón Galeano Gil, UNED

DISTORSIONES IMPOSITIVAS Y EXCESO DE GRAVAMEN. TEORÍA DE LA IMPOSICIÓN ÓPTIMA
Efecto sustitución y exceso de gravamen
Medición del exceso de gravamen
Teoría de la imposición óptima