La inflación y el impuesto sobre la renta personal

La inflación y el impuesto sobre la renta personal

Grado en Economía   Economía Pública | Ingresos Públicos


El impacto de la inflación se produce por tres vías distintas:

  1. Los efectos sobre la base imponible.
  2. Los efectos sobre la tarifa, que, junto a las distorsiones generadas en las exenciones y deducción fijas, dan origen a la denominada progresividad en frío o rémora fiscal inflacionaria.
  3. Los efectos sobre la recaudación del impuesto, más conocidos como desfases y retardos recaudatorios.

Efectos sobre la base imponible

La inflación reduce el valor real de las exenciones y deducciones fijas, así como el de las rentas y ganancias de capital pese a que su tributación permanece invariable. Análogamente, la inflación genera ganancias de capital meramente nominales.

Efectos sobre la tarifa (progresividad en frío o rémora fiscal)

En ausencia de mecanismos correctores, la progresividad real de un impuesto formalmente progresivo sobre la renta puede verse resentida por un doble efecto de la inflación:

  1. La disminución del valor de los mínimos exentos y las deducciones fijas en términos reales.
  2. Los incrementos en los pagos impositivos inducidos por los aumentos en las rentas nominales que resultan de los ajustes a la inflación (con la inflación suben los sueldos nominales y las rentas nominales en general, pero el valor real de esos sueldos y rentas permanece constante).

Mecanismos para corregir la progresividad en frío o rémora fiscal:

  1. Un ajuste anual o una indiciación de las exenciones y deducciones de cuantía fija.
  2. Deflactando la tarifa de forma que la carga impositiva aumente a una tasa igual a la tasa de inflación. Se puede deflactar la tarifa automáticamente o discrecionalmente.
  3. Manteniendo la misma tarifa, pero deflactando la base o renta monetaria que obtiene un sujeto y aplicando a esa renta real o deflactada el tipo correspondiente. Este sistema no se utiliza en ningún país, pues obliga a determinar los deflactores adecuados.

Efectos sobre la recaudación: desfases recaudatorios

Una inflación aguda puede reducir sustancialmente el valor real de la recaudación obtenida por el Sector Público mediante el impuesto sobre la renta, debido a que los pagos impositivos se realizan en el ejercicio que sigue a aquel en el que los sujetos obtienen sus ingresos. Para resolver este problema, que se presenta igualmente, aunque en sentido contrario, en los casos de deflación aguda (la cual perjudica a lcontribuyente) pueden adoptarse tres mecanismos correctores:

  1. Sistemas de retenciones en la fuente u origen de la renta.
  2. Sistemas de pagos fraccionados frecuentes.
  3. Indiciación de la deuda tributaria de acuerdo con la tasa de inflación.

Todos estos mecanismos pueden generar discriminaciones entre los contribuyentes.

Fuente: resumen de teoría de los ingresos públicos, de José Ramón Galeano Gil, UNED

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